1、單選題

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，不適用10%增值稅的稅率的是（　）。

A、食用植物油 

B、暖氣、熱水 

C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 

D、電動(dòng)汽車(chē) 

【正確答案】 D

【答案解析】 電動(dòng)汽車(chē)不適用低稅率10%，應(yīng)按增值稅稅率16%執(zhí)行。

2、多選題

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（　）。

A、商品混凝土 

B、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 

C、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 

D、自來(lái)水 

【正確答案】 ACD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3、單選題

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年9月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（　）萬(wàn)元。

A、15.8 

B、16.12 

C、16.1 

D、14.3 

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-16=16.1（萬(wàn)元）。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅。

4、多選題

對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法有（　）。

A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅 

B、酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅 

C、無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅 

D、對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A、C的說(shuō)法未針對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品和非酒類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分；對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

5、判斷題

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后36個(gè)月內(nèi)不得變更。（　）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

6、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（　）。

A、外購(gòu)的商品用于集體福利 

B、因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)原材料損失 

C、接受旅客運(yùn)輸服務(wù) 

D、屬于一般納稅人但選擇按照簡(jiǎn)易辦法征稅的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水 

【正確答案】 B

【答案解析】 外購(gòu)的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。規(guī)定接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水選擇按照簡(jiǎn)易辦法征稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、單選題

某運(yùn)輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年10月，取得含稅運(yùn)輸收入53萬(wàn)元，賠償金收入5.3萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)用汽油，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款5.58萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（　）萬(wàn)元。

A、1.7 

B、1.54 

C、1.12 

D、0.96 

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷(1＋征收率)×征收率=[（53+5.3）÷（1+3%）]×3%=1.7（萬(wàn)元）。賠償金屬于向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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