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初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練：企業所得稅（9.28）
為了方便廣大考生能夠系統地掌握2017年初級會計職稱考試的重要知識點，正保會計網校特為考生開設了初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練免費在線測試系統，該系統以知識點出題，針對知識點做深入解析，旨在提高大家的應試能力。
多選題
甲企業2014年營業收入3000萬元，利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出（不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼）、職工教育經費支出、工會經費的扣除比例分別不超過12%、14%、2.5%和2%，下列支出中，允許在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時全額扣除的有（ ）。
A、公益性捐贈支出200萬元
B、職工福利支出160萬元
C、職工教育經費支出40萬元
D、撥繳工會經費50萬元
【正確答案】AB
【答案解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元，實際捐贈200萬元可以全額稅前扣除，選項A正確。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元，實際支出160萬元，可以全額稅前扣除，選項B正確。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元，小于實際發生的支出40萬元，所以2014年不得全額扣除，只能扣除37.5萬元，選項C不正確。工會經費不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除，則扣除限額=1500×2%=30萬，小于實際撥繳的50萬，只能扣除30萬，所以2014年不得全額扣除，選項D不正確。
初級會計職稱：每日一練《初級會計實務》（2016-09-28）
初級會計職稱《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有無紙化考試模擬系統、移動班、初級職稱題庫、考點匯編電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-09-28
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