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增值稅混合銷售如何計算應納稅額??

來源: 正保會計網校 編輯:正小保 2025/05/21 08:21:05  字體:
增值稅混合銷售是指納稅人在一次交易中同時銷售應稅貨物和免稅貨物或者應稅勞務和免稅勞務的行為。根據國家稅務總局的規定,增值稅混合銷售的應納稅額計算方法如下:
1. 將銷售額分別按照應稅貨物或應稅勞務和免稅貨物或免稅勞務的比例計算出應稅銷售額和免稅銷售額;
2. 對應稅銷售額按照增值稅稅率計算出應納稅額;
3. 將應納稅額與免稅銷售額相加,得出本次交易的應納增值稅額。

具體計算公式如下:

應納稅額 = 應稅銷售額 × 稅率

應稅銷售額 = 銷售額 × 應稅貨物或應稅勞務的比例

免稅銷售額 = 銷售額 × 免稅貨物或免稅勞務的比例

例如,某納稅人在一次交易中銷售了100元的應稅貨物和50元的免稅貨物,增值稅稅率為13%。則應納稅額為:

應稅銷售額 = 100元 ÷ (100元+50元) = 0.67 × 100元 = 67元

免稅銷售額 = 50元 ÷ (100元+50元) = 0.33 × 50元 = 16.5元

應納稅額 = 67元 × 13% = 8.71元

本次交易的應納增值稅額為8.71元 + 16.5元 = 25.21元。

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