初級會計《經濟法基礎》即學即練：增值稅銷項稅額

來源: 正保會計網校編輯：吃瓜少女 2019/09/04 17:32:28　字體：大小

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　　冰凍三尺，非一日之寒，每天向前邁進一步，就會距離成功更進一步，每天學習一個知識點，你就距離拿到初級職業資格證又進一步啦!下面是《經濟法基礎》勞務派遣相關知識點，趕快學習一下吧。

即學：

增值稅應納稅額計算——銷項稅額

銷項稅額＝銷售額×適用稅率

1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。

【提示】考試中，增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價；普通發票上注明的價款為含稅價；零售價為含稅價；價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。

2.視同銷售貨物銷售額的計算。

按照下列順序核定其銷售額：

①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；

②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；

③組成計稅價格：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。

3.特殊銷售方式下銷售額的確定。

銷售方式	銷售額確定
折扣方式	如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
以舊換新方式	按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格【提示】對金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅
還本銷售方式	銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物方式	以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額
直銷方式	直銷企業——直銷員——消費者：直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
銷售退回或折讓	一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減

4.包裝物押金。單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。