2014初級會計職稱《初級會計實務》知識點：第二章負債總結

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/01/09 10:29:55　字體：大小

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	初級會計實務第二章負債
1、	現金折扣
	沖減財務費用。分錄：附有現金折扣條件的應付賬款償還時　　借：應付賬款　　　　貸：銀行存款（實際償還的金額）　　　　　　財務費用（享有的現金折扣）
2、	應付債券的核算
	①發行債券借：應付債券——面值（本金）　　利息調整（差額）　　貸：銀行存款（實收金額） ②發生債券利息：對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息，通過“應付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息，通過“應付債券——應計利息”科目核算。 ③債券還本付息：借記“應付債券——面值”和“應付債券——應計利息”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、	其他應付款核算的內容
	除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付、暫收款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。
4、	應交增值稅的核算
	①一般納稅企業：第一，企業購入固定資產支付的增值稅，計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，在購置當期全部一次性扣除。　　第二，對于購入的免稅農業產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。　　第三，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。　　第四，企業購進貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照結算單據上注明的運輸費用金額和規定的扣除率計算進項稅額。 ②小規模納稅企業：小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。
5、	進項稅額轉出的核算
	企業購進的貨物發生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”。
6、	視同銷售的核算
	①企業銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。 ②企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
7、	營業稅金及附加的核算
	包括：消費稅、營業稅、資源稅、城建稅、教育費附加
8、	應付股利的處理
	應付股利包括應付給投資者的現金股利、應付給國家以及其他單位或個人的利潤等。企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理。
9、	負債
	①是企業承擔的現時義務；負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；是由過去的交易或事項形成的。 ②分類：流動負債（短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息）；長期負債（長期借款、應付債券、長期應付款）。
10、	營業稅的核算
	借：營業稅金及附加（提供應稅勞務）　　銀行存款（轉讓無形資產）　　固定資產清理（轉讓不動產）　　貸：應交稅費——應交營業稅
11、	長期借款的核算
	①利息原則：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產經營期間的，計入財務費用。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前所發生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本。長期借款按合同利率計算確定的應付未付利息，如果屬于分期付息的，記入“應付利息”科目；如果屬于到期一次還本付息的，記入“長期借款——應計利息”科目。 ②歸還借款：借：長期借款——本金　　應付利息　　貸：銀行存款
12、	應付賬款的核算
	①發生：貨物與發票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發票賬單登記入賬；貨物到達，發票賬單未到達，待月份終了時暫估入賬，下月初紅字沖銷； ②償還：借：應付賬款貸：銀行存款 ③轉銷：企業將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款，直接轉入營業外收入。
13、	短期借款的核算
	①按期（月）預提利息借：財務費用　　貸：應付利息 ②按季支付（實際支付）借：應付利息　　貸：銀行存款
14、	長期應付款的核算
	①包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項。 ②應付融資租賃款：融資租入固定資產時，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。按期支付融資租賃費時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ③具有融資性質的延期付款購買資產：企業購買資產有可能延期支付有關價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益。具體來說，企業購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按應支付的價款總額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
15、	利息的處理
	應付利息核算企業按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。
16、	應付票據的核算
	發生時：　　借：原材料等　　　　貸：應付票據（面值）　　償還時：　　借：應付票據　　　　貸：銀行存款　　到期不能償還轉銷時：　　借：應付票據　　　　貸：應付賬款（商業承兌匯票）　　　　　　短期借款（銀行承兌匯票）
17、	城市維護建設稅的核算
	①應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業稅）×適用稅率 ②企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
18、	委托加工的核算
	①直接出售：計入委托加工物資成本 ②連續加工再出售：計入應交消費稅借方
19、	資源稅的核算
	對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“營業稅金及附加”，自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”。
20、	應付職工薪酬的核算
	①包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等。 ②確認或計提時：　　借：生產成本、管理費用等　　　　貸：應付職工薪酬實際發放或結算時：　　借：應付職工薪酬　　　　貸：銀行存款 ③非貨幣性職工薪酬的確認和發放 a、企業以自產產品發放給職工作為非貨幣性福利的，應按公允價值作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用；發放時應確認收入，并結轉成本。確認時：　　借：生產成本等　　　　貸：應付職工薪酬（產品的含稅價款）　　發放時：　　借：應付職工薪酬　　　　貸：主營業務收入　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業務成本　　　　貸：庫存商品 b、企業將住房無償提供給職工使用的，應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用。確認時：　　借：生產成本、管理費用等　　　　貸：應付職工薪酬（應提折舊額）　　發放時：　　借：應付職工薪酬　　　　貸：累計折舊 c、企業將租賃的住房無償提供給職工使用的，應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關資產成本或到期費用。確認時：　　借：生產成本、管理費用等　　　　貸：應付職工薪酬（應付租金）　　發放時：　　借：應付職工薪酬　　　　貸：銀行存款（實際支付的租金）