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2014初級職稱《初級會計實務》知識點：交易性金融資產的賬務處理
2014年初級會計職稱紙筆考試時間已經公布（點擊查看>>），為了讓初級會計職稱考生有更加充足的時間備考，2014年初級會計職稱新課已經搶先開通（免費試聽>>），另外，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、交易性金融資產的概念
交易性金融資產主要是指企業為了近期內而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產的賬務處理
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。
企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算。
（一） 交易性金融資產的取得
借：交易性金融資產—成本 （公允價值）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（實際支付的款項中含有的利息）
貸：銀行存款等
交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
（二）交易性金融資產的現金股利和利息
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）
應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
（三）交易性金融資產的期末計量
1、公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
（四）交易性金融資產的處置
借：銀行存款（價款扣除手續費）
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
【提示】為了保證“投資收益”的數字正確，交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。
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