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2015初級職稱知識點《經濟法基礎》：個人所得稅基礎知識
2015年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網校論壇熱心學員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
一、應稅項目，個人所得稅的應稅項目包括以下11項：
（1）工資、薪金所得。
（2）個體工商戶的生產、經營所得。
（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
（4）勞務報酬所得。
（5）稿酬所得。
（6）特許權使用費所得。
（7）利息、股息、紅利所得。
（8）財產租賃所得。
（9）財產轉讓所得。
（10）偶然所得。
（11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
二、稅率，個人所得稅按所得性質的不同，適用不同的稅率：
（1）工資、薪金所得，適用3%-45%的七級超額累進稅率，稅率表如下：
| 級數 | 全月應納稅所得額（含稅級距） | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過1500元部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 45 | 13505 |
注：本表所列含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
（2）個體工商戶的生產、經營所得，個人獨資、合伙企業所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅率表如下：
| 級數 | 全年應納稅所得額（含稅級距） | 全年應納稅所得額（不含稅級距） | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過15000元的部分 | 不超過14250元的部分 | 5 | 0 |
| 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 超過14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 超過27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 超過51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超過100000元的部分 | 超過79750元的部分 | 35 | 14750 |
（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，稅法規定減征規定，可按應納稅額減征30%.
（4）勞務報酬所得，適用20%-40%的三級超額累進稅率，稅率表如下：
| 級數 | 每次應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過20000元的部分 | 20 | 0 |
| 2 | 超過20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
（5）特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.
三、免稅項目
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
（2）儲蓄存款利息，國債和國家發行的金融債券利息。
（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。
（4）福利費、撫恤金、救濟金。
（5）保險賠款。
（6）軍人的轉業費、復員費。
（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
（8）依照我國有關法律規定應予以免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
（10）經國務院財政部批準免稅的所得。
四、減稅項目，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
（2）因嚴重自然災害造成重大損失的。
（3）其他經國務院財政部門批準減稅的。
五、征管方式
個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報兩種征管方式，支付所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務人。
有以下情形之一的納稅義務人，應當自行申報納稅：
（1）年所得12萬元以上的。
（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。
（3）從中國境外取得所得的。
（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
（5）國務院規定的其他情形。
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