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2015初級職稱知識點《初級會計實務》：交易性金融資產
2015年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網校論壇熱心學員為大家分享了初級職稱試題，希望對大家有所幫助。
交易性金融資產的取得
借：交易性金融資產—成本（公允價值）（初始確認金額）
應收股利（取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）或應收利息（已到付息期尚未領取的債券利息）
投資收益（取得時所發生的相關交易費用）
貸：其他貨幣資金—存出投資款
注：應收股利、應收利息和交易費用不構成交易性金融資產的初始入賬金額。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
交易性金融資產的持有
1.企業持有期間被投資單位宣告現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金
貸：應收股利/應收利息
2.資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
（1）股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
交易性金融資產的出售（兩步走）
第一步：確認售價與前一次價格的差額記入“投資收益”
借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
—投資收益
第二步：結轉初始確認金額與前一次價格的差額（即記入“公允價值變動損益”）到“投資收益”
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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