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2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：凈資產科目賬務處理1
2014年初級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年初級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
事業基金和非流動資產基金都屬于所有者權益類，貸方表示增加，借方表示減少，具體核算如下：
凈資產類
3001 事業基金
3101 非流動資產基金
3201 專用基金
3301 財政補助結轉
3302 財政補助結余
3401 非財政補助結轉
3402 事業結余
3403 經營結余
3404 非財政補助結余分配
3001 事業基金
一、本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。
二、事業基金的主要賬務處理如下：
（一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。
?。ǘ┠昴?，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業基金，借記“非財政補助結轉——××項目”科目，貸記本科目。
?。ㄈ┮载泿刨Y金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。
?。ㄋ模ν廪D讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，
借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記本科目。
三、事業單位發生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規定的，從其規定。
四、本科目期末貸方余額，反映事業單位歷年積存的非限定用途凈資產的金額。
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