2014年初級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年初級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。

　　五、貨幣資金及結算款項

　　（一）貨幣資金

　　1．現金、銀行存款的收入

　　（1）收到投資者投入的貨幣資金

　　借：銀行存款（或現金）

　　　　貸：實收資本

　　（2）借入款項

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款（或長期借款）

　　（3）收到商品銷售帳款

　　借：銀行存款

　　　　貸：商品銷售收入（或應收帳款等）

　　（4）收到其他業務收入款項

　　借：銀行存款（或現金）

　　　　貸：其他業務收入

　　（5）收到接受投資企業分回的投資利潤

　　借：銀行存款等

　　　　貸：投資收益

　　（6）收回其他應收暫付款項

　　借：銀行存款（或現金）

　　　　貸：其他應收款

　　2．現金、銀行存款的支出

　　（1）歸還借款

　　借：短期借款（或長期借款）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）采購商品

　　借：商品采購

　　　　貸：銀行存款

　　（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

　　借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

　　　　貸：銀行存款

　　（4）交納各種稅金

　　借：應交稅金

　　　　貸：銀行存款

　　（5）支付投資人利潤

　　借：應付利潤

　　　　貸：銀行存款

　　（6）支付職工工資

　　借：應付工資

　　　　貸：現金

　　（7）支付有關費用

　　借：經營費用（或管理費用、財務費用）

　　　　貸：銀行存款（或現金）

　　3．貨幣資金的劃轉

　　（1）現金存入銀行

　　借：銀行存款

　　　　貸：現金

　　（2）自銀行提取現金

　　借：現金

　　　　貸：銀行存款

　　（二）結算款項

　　1．應收票據

　　（1）收到購貨方開出、承兌的商業匯票

　　借：應收票據

　　　　貸：商品銷售收入

　　（2）企業的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時

　　借：應收票據

　　　　貸：應收帳款

　　（3）企業持未到期的商業匯票向銀行貼現

　　借：銀行存款（實際收到的貼現金額）

　　借：財務費用（貼現息）

　　　　貸：應收票據（票面價值）

　　（4）收回應收票據本息

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　　　貸：財務費用（利息部分）

　　　　貸：應收票據（票面價值）

　　2．應收帳款

　　（1）企業商品銷售發生的應收帳款

　　借：應收帳款

　　　　貸：商品銷售收入

　　（2）企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

　　借：應收帳款

　　　　貸：銀行存款

　　（3）企業的應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時

　　借：應收票據

　　　　貸：應收帳款

　　（4）企業收到應收帳款時

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應收帳款

　　（5）核銷壞帳損失

　　借：壞帳準備（或管理費用）

　　　　貸：應收帳款

　　（6）已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回

　　借：應收帳款

　　　　貸：壞帳準備（或管理費用）

　　同時，借：銀行存款

　　　　貸：應收帳款

　　（7）貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時

　　借：應收帳款

　　　　貸：銀行存款（或短期借款）

　　3．預收帳款

　　（1）企業向購貨單位預收貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收帳款

　　（2）商品銷售實現時，按商品實際售價

　　借：預收帳款

　　　　貸：商品銷售收入

　　（3）購貨單位補付的貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收帳款

　　（4）退回購貨單位多付的貨款

　　借：預收帳款

　　　　貸：銀行存款

　　4．其他應收款

　　（1）發生其他應收款項時

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款等

　　（2）收回其他應收款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　5．應付票據

　　（1）企業因購買商品等對外發生債務，開出、承兌的商業匯票時

　　借：商品采購等

　　　　貸：應付票據

　　（2）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時

　　借：應付帳款

　　　　貸：應付票據

　　（3）支付銀行承兌匯票的手續費

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　（4）收到銀行支付本息通知時，

　　借：應付票據

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　6．應付帳款

　　（1）企業購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票帳單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）

　　借：庫存商品（或材料物資）

　　　　貸：應付帳款

　　（2）企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票帳單

　　借：其他業務支出（或經營費用等）

　　　　貸：應付帳款

　　（3）企業償付應付帳款時

　　借：應付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　（4）企業開出、承兌商業匯票抵付應付帳款

　　借：應付帳款

　　　　貸：應付票據

　　7．預付帳款

　　（1）企業預付貨款

　　借：預付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　（2）收到所購商品時，根據發票帳單等列明的金額

　　借：商品采購等

　　　　貸：預付帳款

　　（3）補付的貨款

　　借：預付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　（4）退回多付的貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付帳款

　　8．其他應付款

　　（1）發生其他各種應付、暫收款項時

　　借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業外支出等）

　　　　貸：其他應付款

　　（2）支付其他各種應付、暫收款項時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　9．應付工資

　　（1）企業向銀行提取現金準備發放工資時

　　借：現金

　　　　貸：銀行存款

　　（2）發放工資時

　　借：應付工資

　　　　貸：現金

　　（3）從應付工資中扣還各種款項

　　借：應付工資

　　　　貸：其他應收款（或其他應付款）

　　（4）職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財會部門時

　　借：現金

　　　　貸：其他應付款

　　（5）月份終了，將本月應發的工資進行分配

　　借：經營費用（管理費用、在建工程、營業外支

　　出、應付福利費）

　　　　貸：應付工資

　　10．應付福利費

　　（1）企業提取福利費

　　借：經營費用（管理費用、其他業務支出、營業外支出）

　　　　貸：應付福利費

　　（2）支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員的工資等

　　借：應付福利費

　　　　貸：銀行存款（應付工資）

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