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初級會計職稱知識點《初級會計實務》：持有至到期投資（06.08）
一、持有至到期投資的含義
持有至到期投資
（核算科目：持有至到期投資）
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生（關鍵點）金融資產。（國債、企業債券、金融債券等）
【提示】只有債券投資才能作為“持有至到期投資”核算。
結合第三節中金融資產的類別學習。
二、持有至到期投資的取得
（一）持有至到期投資設置的會計科目
持有至到期投資——成本（面值）（借方余額）
——利息調整（借方或貸方余額）
——應計利息（一次還本付息）（借方余額）
應收利息（分期付息、到期還本的債券）
投資收益
持有至到期投資的賬面余額=成本+（-）利息調整+應計利息
持有至到期投資的賬面價值=攤余成本=賬面余額-持有至到期投資減值準備
（二）持有至到期投資的取得
持有至到期投資初始確認時，應當按照（公允價值和相關交易費用之和）作為初始入賬金額。
【提示】實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。（應收利息）
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）
貸：其他貨幣資金——存出投資款
持有至到期投資——利息調整（倒擠或借）
【提示】針對初始確認需要關注的問題：
（1）初始確認的交易費用計入投資成本；
（2）初始投資成本按照公允價值+相關交易費用之和（分錄中體現為成本+利息調整）；
（3）初始投資成本（成本+利息調整）為期初攤余成本。
2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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