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2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎學習：貨幣資金
2014年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
貨幣資金
事業單位的貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。
1.庫存現金
注意：
現金清查時如發現溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現金”科目，貸記“其他收入”科目。如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”科目。
2.銀行存款
3.零余額賬戶用款額度
（1）國庫集中支付制度及程序
國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。實行國庫集中支付的事業單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。
（2）零余額賬戶用款額度的核算
事業單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。該科目借方登記收到授權支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款額度，期末借方余額反映事業單位尚未支用的零余額用款額度。年度終了，事業單位應當依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額。
在財政授權支付方式下，事業單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。按規定支用額度時，借記“事業支出”、“存貨”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
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