新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
初級會計職稱《初級會計實務》知識點：交易性金融資產
一、概念
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
二、賬務處理
取得：企業取得交易性金融資產時，應按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。（交易性金融資產——成本）
所支付的價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。（應收股利或應收利息）
發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益。
借：交易性金融資產——A上市公司——成本 1000000
應收股利 30000
投資收益 6000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 1036000
持有：（1）企業在持有交易性金融資產的期間，取得被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券的票面利率計算的利息收入，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”。
借：應收利息
貸：投資收益
取得交易性金融資產所支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或股利時，應當記入“應收利息”而不記入“交易性金融資產——成本”科目。
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應收利息
（2）資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值高于期賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于賬面余額的差額作相反的會計分錄。
上升時，借：交易性金融資產——B公司——公允價值變動
貸：公允價值變動損益——B 公司
下跌時，借：公允價值變動損益——B 公司
貸：交易性金融資產——B公司——公允價值變動
出售：企業出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入公允價值變動損益的該金融資產的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉為投資收益。
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：交易性金融資產——B公司——成本
——B公司——公允價值變動
投資收益
同時，借：公允價值變動損益
貸：投資收益
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號