2017初級會計職稱《經濟法基礎》預習：準予扣除項目

來源: 正保會計網校編輯： 2016/09/26 14:18:48　字體：大小

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2017年初級會計職稱備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2016年初級會計職稱教材，整理的初級會計職稱各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！

第五章所得稅法律制度

知識點：準予扣除項目

1.三項經費

2.社會保險費

保險名稱	扣除規定
“五險一金”	準予扣除
補充養老保險補充醫療保險	分別不超過工資薪金總額5%的部分準予扣除，超過部分不得扣除
企業財產保險	準予扣除
特殊工種人身安全保險	準予扣除
其他商業保險	不得扣除

3.利息費用

【注意1】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分。

【注意2】投資者在規定期限內未繳足其應繳資本的，該企業對外借款利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業合理支出，應由投資者負擔，不得在計算應納稅所得額時扣除。

4.公益性捐贈

“公益性捐贈”支出，不超過“年度利潤總額”12%的部分，準予扣除。

【注意】計算基數為年度利潤總額而非銷售（營業收入），非公益性捐贈一律不得扣除。

5.業務招待費

企業發生的與經營活動有關的業務招待費支出，按照“發生額的60%”扣除，但最高不得超過當年“銷售（營業）收入的5‰”。

【注意1】企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際“發生額的60%”計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。（2016年新增）

【理解】籌辦期間無銷售營業收入。

【注意2】對從事股權投資業務的企業，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。（2016年新增）

【注意3】銷售營業收入的判定：

一般企業：主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入

創投企業：主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入“+投資收益”

6.廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規定外，不超過當年“銷售（營業）收入15%”的部分準予扣除；“超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。

【鏈接】“職工教育經費”準予結轉以后年度扣除。

【注意1】企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費可按“實際發生額”計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。（2016年新增）

【注意2】考試中“廣告費”“業務宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額！

7.手續費及傭金

保險企業	財產保險	按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的“15%”計算限額
保險企業	人身保險	按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的“10%”計算限額
從事代理服務，主營業務收入為手續費、傭金的企業	證券、期貨、保險代理	據實扣除
其他企業	按與具有合法經營資格“中介服務機構和個人”（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人）所簽訂合同確認收入金額的“5%”計算限額