2017初級會計職稱《經濟法基礎》預習：企業所得稅納稅人

來源: 正保會計網校編輯： 2016/09/22 09:43:46　字體：大小

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2017年初級會計職稱備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2016年初級會計職稱教材，整理的初級會計職稱各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！

第五章所得稅法律制度

知識點：企業所得稅納稅人

我國境內的企業和其他取得收入的組織。

【注意】個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅人。

1.分類——屬人+屬地

（1）居民企業：是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；

（2）非居民企業：是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

2.納稅義務

居民企業		來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
非居民企業	在中國境內設立機構、場所	應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得；以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅
非居民企業	在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的	應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

3.所得“來源”地

所得	來源
銷售貨物	交易活動發生地
提供勞務	勞務發生地
轉讓財產	不動產轉讓所得	“不動產”所在地
	動產轉讓所得	“轉讓”動產的企業或機構、場所所在地
	權益性投資資產轉讓所得	“被投資企業”所在地
股息、紅利等權益性投資	“分配”所得的企業所在地
利息、租金、特許權使用費	“負擔、支付所得”的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地