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初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)
一、定義：短期持有，以賺取差價(jià)為目的的股票、債券、基金等。
二、涉及科目：
1、交易性金融資產(chǎn)——成本
2、交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，與其對應(yīng)的是：
3、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”
4、投資收益（3.4都是損益類科目，貸方增借方減）
三、交易性金融資產(chǎn)的取得：
1、入賬成本：就是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，不包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利及債券利息等；
2、交易費(fèi)用：沖減投資收益，和投資成本無關(guān)。
四、交易性金融資產(chǎn)的持有：
（1）被投資單位宣告發(fā)放股利及利息
1、宣告發(fā)放
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
2、取得
借：其他貨幣資金
貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，賬面余額與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
1、上漲
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、下跌
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
五、交易性金融資產(chǎn)的出售
1、將交易性金融資產(chǎn)的各明細(xì)科目結(jié)清（成本及公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零），收到的價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)（有可能在借方轉(zhuǎn)出）
投資收益 （或者在借方）
2、將公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或者相反分錄
2016年初級會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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