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2014初級會計職稱《初級會計實務》基礎知識：營業稅金及附加
為了幫助廣大學員備戰2014年初級會計職稱考試，正保會計網校精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
營業稅金及附加
1.銷售應交消費稅產品；
2.對外提供運輸勞務計算的營業稅；
3.計算應交城建稅和教育費附加；
4.對外銷售應交資源稅的產品；
5.投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅；
6.房地產企業銷售房地產交納的土地增值稅。（新增）
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
【例題 單選題】（2012）下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（ ）。
A.進口原材料應交的關稅
B.購進生產設備應交的增值稅
C.處置專利權應交的營業稅
D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅
【正確答案】D
【答案解析】選項A進口的關稅記入到成本里；選項B記入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）里；選項C增加營業外支出或抵減營業外收入。
【例題 單選題】（2011）2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（ ）萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【正確答案】C
【答案解析】20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）
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