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2014年初級會計職稱《初級會計實務》第一章知識點：貨幣資金
為了幫助廣大學員備戰2014年初級會計職稱考試，正保會計網校精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
貨幣資金
一、貨幣資金的概念
貨幣資金是企業經營過程中處于貨幣形態的資產。
貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
二、庫存現金（企業流動性最強的資產）
1.現金管理制度：
現金的使用范圍：書上列舉了8點（工資、津貼、勞務報酬、獎金、差旅費、結算起點1000元以下的零星開支等）。
現金的限額：一般是3-5天的零星開支，邊遠地區可以5-15天，特殊情況除外。
現金收支的規定：要負責人簽章、銀行審核，寫明用途，還有就是不得坐支。
2.庫存現金的賬務處理
現金增加記借方，現金減少記貸方，要設置總賬和日記賬進行總分類核算和明細分類核算。每日終了，要在日記賬上算出當日的收入合計和支出合計，并結算當日余額，并將余額與實有現金進行核對，做到賬款相符；月度終了，要將日記賬余額與總賬余額進行核對，保證賬賬相符；總而言之，就一句話，做到日清月結。
3.現金的清查
對于現金應該進行定期或不定期的清查，可以采用實地盤點法，對于結果要編制現金盤點報告單進行反映。不得挪用、白條頂庫；多余款項要送存銀行；對于賬款不符的情況，要通過“待處理財產損溢”科目進行處理，經批準后可進行如下處理：
現金短缺：屬于責任人或保險公司賠償的部分可借記“其他應收款”科目；至于無法查明原因的就借記“管理費用”科目。貸方肯定就是“待處理財產損溢”科目了。
現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的部分就貸記“其他應付款”科目；至于無法查明原因的就貸記“營業外收入”科目。借方就是“待處理財產損溢”科目了。
三、銀行存款
1.銀行存款的賬務處理
企業銀行存款增加記借方，減少記貸方，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款金額。
企業應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類賬和明細分類賬的核算。日記賬按每日業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
2.銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，每月至少一次。
如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”（只是為了核對賬目，不能作為記賬依據）。
存在差額的原因是由于存在“未達賬項”。
“未達賬項”是由于結算憑證在企業和銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，從而造成企業和銀行之間入賬的時間差而引起的。
“未達賬項”有四種情況：企收銀未收、企付銀未付、銀收企未收、銀付企未付。
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