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2020初級會計職稱《經濟法基礎》答疑精華：小規模納稅人
2020年初級會計職稱考試備考已經開始，各位小伙伴們準備得怎么樣了呢？為幫助大家備考，正保會計網校從答疑板中整理匯總了學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第六章“小規模納稅人”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
詳細問題描述：
小規模納稅人和一般納稅人銷售舊貨的賬務處理？
答疑老師回復：
一般納稅人和小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產、物品或舊貨的稅務處理：
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務處理 | 計稅公式 |
| 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額）（兩車一艇的抵扣時間是2013.08.01）或舊貨 | 按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅（注：納稅人銷售舊固定資產也可以放棄按2%，按3%交稅，開具專票） | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產（在購進當期已抵扣進項稅額） | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 增值稅＝凈值×16% | |||
| 發生已使用過的固定資產視同銷售行為 | 無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額 | ||
| 營改增納稅人 | 銷售已使用過的未抵扣進項稅額的固定資產 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% | |
| 營改增納稅人 | 銷售已使用過的已抵扣進項稅額的固定資產 | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 小規模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產或舊貨 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3% |
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