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初級會計實務你問我答“稅前稅后利潤有什么區別呢”
學員代碼：zqr2025
學員問題： “利潤分配——未分配利潤”科目如出現借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年，超過5年以后可以用稅后利潤彌補，也可以用盈余公積補虧。
稅前，稅后利潤補虧不是很了解，有啥區別啊？
答疑板答復如下：
最大的區別，就是彌補當年上繳的所得稅不一樣。
舉例說明，如果前5年虧損100萬，如果第六年實現的利潤總額為200萬。
稅前利潤彌補，就是先補虧，再交所得稅。
所得稅=（200-100）*25%=25
凈利潤=200-25=175 未分配利潤=-100+175=75
如果是稅后利潤彌補
所得稅=200*25%=50
凈利潤=200-50=150 未分配利潤=-100+150=50
通過這個舉例，您可以看出稅前和稅后利潤彌補所產生的差異了吧。
祝學習愉快！
學員追問： 老師，你的意思是不是；5年前的虧損（如2012年為起點，應該是2007年后這個5年內）可以用稅前利潤減去虧損的金額；來乘以適用的稅率。來計算所得稅是嗎？ 5年后的虧損（如2012年為起點，應該是2007年這個5年以后）就用稅后利潤乘以適用的稅率，再來彌補虧損。是不是這個道理？對嗎？
答疑板答復如下：
您的理解是正確的。
祝您學習愉快！
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