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2017初級《初級會計實務》沖刺第一章考點：交易性金融資產
2017年初級會計職稱考試已經進入最后的沖刺階段，在考試來臨之際，正保會計網校特地從網校老師課程講義中抽取了沖刺階段精華知識點供大家練習。以下是《初級會計實務》第一章中“交易性金融資產”的考點。
【考點】交易性金融資產和可供出售金融資產
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交易性金融資產（公允價值計量） |
可供出售金融資產（公允價值計量） |
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界定 |
企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等 |
初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產（排除法） |
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初始確認金額 |
公允價值（交易費用計入“投資收益”） |
公允價值＋交易費用 |
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股票：支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利記入“應收股利”科目 |
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取得 |
股票 |
借：交易性金融資產—成本（公允價值－應收股利） |
借：可供出售金融資產—成本（公允價值＋交易費用－應收股利） |
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債券 |
借：交易性金融資產—成本（公允價值－應收利息） |
借：可供出售金融資產—成本（面值） |
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持有期間 |
收到墊支股利、利息 |
股票 |
借：其他貨幣資金 |
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債券 |
借：其他貨幣資金 |
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計算持有收益（宣告、期末計息） |
股票 |
借：應收股利 |
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債券 |
借：應收利息 |
借：應收利息（分期付息：面值×票面利率） |
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收到持有收益 |
股票 |
借：其他貨幣資金 |
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債券 |
借：其他貨幣資金 |
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期末價值變動 |
漲價 |
借：交易性金融資產—公允價值變動 |
按照公允價值計量，公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益，不構成當期利潤 |
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跌價 |
借：公允價值變動損益 |
借：其他綜合收益 |
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減值 |
不計提減值準備 |
減值計提 |
借：資產減值損失 |
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恢復 |
在原已確認的減值損失范圍內轉回 |
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出售 |
詳見講義【考點】交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資（權益法）和投資性房地產的處置 |
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