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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)（7.23）
2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
交易性金融資產(chǎn)
一、概念要點：短期持有、近期出售、獲取差價的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的核算（以公允價值計量）；
說明資料：6月30日，買入一支股票，買價10元（包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利1元），另支付手續(xù)費1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允價值12元，8月7日，宣告發(fā)放股利2元，8月31日公允價值8元，9月30日以13元賣出，手續(xù)費1元。
1、取得：以公允價值入賬，兩不含——不含應(yīng)收股利、不含交易費用（交易費用是投資費用，直接沖減投資收益）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本9
應(yīng)收股利 1
投資收益 1
貸：其他貨幣資金——存入投資款 11
2、持有期間：公允價值變動對應(yīng)公允價值變動損益，公允價值變動損益是損益科目，貸方增加，借方減少
7月3日收到股利
借：其他貨幣資金 1
貸：應(yīng)收股利 1
7月31日——增值了
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 12-9=3
貸：公允價值變動損益 3
8月3日宣告發(fā)放股利時確認投資收益
借：應(yīng)收股利 2
貸：投資收益 2
8月31日——減值了
借：公允價值變動損益 4（12-8）
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 4
3、售出時的處理（記得結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益到投資收益）
9月30日賣出：
收到款項
借：其他貨幣資金 13
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1 （借方3-貸方4，貸方余額1，從借方轉(zhuǎn)出，余額為0）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本9
投資收益 5
支付交易費用
借：投資收益 1
貸：其他貨幣資金 1
同時將臨時損益“公允價值變動損益”結(jié)轉(zhuǎn)到正式損益“投資收益”
借：投資收益 1
貸：公允價值變動損益 1（貸方3-借方4，借方余額1從貸方轉(zhuǎn)出，余額為0）
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