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初級會計職稱考試知識點《初級會計實務》：貨幣資金
2016年初級會計職稱考試備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
資產的定義：資產是有企業在過去的交易事項形成、由企業擁有或控制、預計會為企業帶來利益的流入的經濟資源
三句話三個特征：1、過去的交易事項形成；2、由企業擁有或控制；3、預計能為企業帶來利益的流入
第一節 貨幣資金
貨幣資金又包括：庫存現金（現金清查★）、銀行存款（核對★）、其他貨幣資金（★★★）
1、庫存現金
重點是現金清查
?。?）現金溢余
審批前：
借：庫存現金
貸：待處理財產損益
審批后：
①屬于應支付給相關人的
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款
?、跓o法查明原因的
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
?。?）現金短缺
審批前：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
審批后：
?、賹儆趹韶熑稳速r償的
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
② 無法查明原因的
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
針對無法查明原因的短缺或溢余（口訣）：虧管費、贏外收（高頻考點）
2、銀行存款
重點是銀行存款核對
每月至少與銀行對賬1次、企業銀行日記賬與銀行對賬單金額不相符時，應編制“銀行存款余額調節表”對賬戶余額進行調節，調節后的金額則是銀行賬戶實際可以支配的余額，且“銀行存款余額調節表"只是為了核對賬目，并不作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據（經常出現在判斷題）
企業銀行日記賬與銀行對賬單余額不符是由于未達賬項的影響，未達賬項有以下四種情況
企業已經收款、銀行未收款
企業已經付款、銀行未付款
銀行已經收款、企業未收款
銀行已經付款、企業未付款
根據未達賬項編制“銀行存款余額調節表”
| 項目 | 金額 | 項目 | 金額 |
| 銀行日記賬余額 + 銀行收企業未收 － 銀行付企業未付 |
銀行對賬單余額 + 企業收銀行未收 － 企業付銀行未付 |
||
| 調整后余額 | 調整后余額 |
3、其他貨幣資金
重點是其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款（多出現于多選題或單選）
口訣：兩銀、兩信、一出、一外
注意：商業匯票通過“應收票據”或“應付票據”核算
企業收到銀行匯票時直接存入銀行，也就是“銀行存款”增加
存出投資款與存出保證金做區別，不要混淆
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【我要糾錯】 責任編輯：chaotalented
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