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初級會計職稱考試《經濟法基礎》：稅率與征收率（07.09）
2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《經濟法基礎》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
稅率與征收率（★）（2015年變化）
【特別提示】為了降低考試難度，經濟法基礎歷年考試中對題目需要用到的稅率及比例一般會直接給出（企業(yè)所得稅例外）。
（一）稅率
1.17%
（1）銷售和進口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；
（2）全部的加工修理修配勞務；
（3）有形動產租賃服務。
2.13%——設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。
（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農產品；
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚；
【總結】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業(yè)生產、生活用能源。
【注意1】低稅率中的農產品是指“一般納稅人”銷售或進口農產品。
【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農產品為“初級農產品”（包括面粉），不包括再加工的產品，如淀粉、方便面、速凍水餃。
【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農機”易成為命題點。
3.11%
交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎電信服務。
4.6%
增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）。
【注意】納稅人提供電信業(yè)服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
5.0
（1）納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（2）單位和個人提供的“國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務”以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零。
（二）征收率——不得抵扣進項稅額
1.3%
（1）小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過的固定資產”外的應稅行為
（2）一般納稅人下列銷售行為：
①寄售商店代銷寄售物品；（寄售代銷）
②典當業(yè)銷售死當物品；（死當銷售）
③免稅商店零售的免稅品。（免稅零售）
【學習提示】免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，對銷售環(huán)節(jié)的增值稅按3%征收率征收。
3）一般納稅人銷售下列自產貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：
①縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產的電力；
②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰；
④用微生物、血液或組織等制成的生物制品；
⑤自來水；
⑥商品混凝土。
【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。
【注意1】上述六項內容是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進項稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡易辦法征稅。
【注意2】選擇簡易辦法后，“36個月”內不得變更。
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