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2018年初級會計職稱《初級會計實務》第一章考點：庫存現金
努力是一種常態，像一日三餐吃飯睡覺。知識也不是一蹴而就，是一天一天扎實練習。以下是正保會計網校為您準備的初級會計職稱《初級會計實務》第一章考點。
一、概念
庫存現金——存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。
二、現金管理制度
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項目
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相關規定
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| 使用范圍 | 1.工資、津貼、個人勞務報酬； 2.個人獎金； 3.勞保、福利費用等對個人的支出； 4.向個人收購農副產品等的支出； 5.差旅費；結算起點（1 000元）以下的零星支出 |
| 現金限額 | 3～5天日常零星開支所需（特殊地區：5～15天） |
| 收支規定 | 1.現金收入應于當日送存銀行； 2.不得坐支； 3.提取現金時，應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準，予以支付； 4.特殊情況急需使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核批準后方可予以支付 |
【例題·單選題】根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，一般不應用現金支付的是（ ）。
A.支付職工獎金800元
B.支付零星辦公用品購置費900元
C.支付物資采購貨款2 300元
D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費5 000元
【正確答案】C
【答案解析】根據《現金管理暫行條例》規定，現金的使用范圍不包括支付物資采購貨款。
三、庫存現金的財務處理
借：庫存現金（增加）
貸：庫存現金（減少）
“備用金”不通過“庫存現金”核算，應通過“其他應收款”或“備用金”核算。
每日終了：
現金日記賬余額要與實際庫存現金額進行核對。
月度終了：
現金日記賬余額要與現金總賬余額進行核對。
四、庫存現金的清查
1.假設對庫存現金進行清查，查出賬面余額為1000元，保險柜金額為800，為現金短缺。賬務處理如下：
借：待處理財產損溢 200
貸：庫存現金 200
根據查明的原因，處理如下：
借：其他應收款（應收賠款）
管理費用（無法查明原因）
貸：待處理財產損溢
2.假設對庫存現金進行清查，查出賬面余額為800元，保險柜金額為1000，為現金溢余。賬務處理如下：
借：庫存現金 200
貸：待處理財產損溢 200
根據查明的原因，處理如下：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（應付款項）
營業外收入（無法查明原因）
【提示】無法查明原因的現金短缺經批準后應計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余經批準后應計入“營業外收入”。
以上初級會計師試題摘自正保會計網校初級會計職稱基礎學習課程，基礎學習課程旨在幫助考生從頭開始，夯實基礎。課程由網校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領大家快速進入初級備考的正軌。試聽課程>>
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