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2014初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：應交增值稅
2014年初級會計職稱無紙化考試為9月20日至24日，為了讓初級會計職稱考生有充足的時間備考，2014年初級會計職稱新課已搶先開通（免費試聽>>）。另外，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有幫助。
應交增值稅的明細科目介紹
首先要理解如何計算應納的增值稅，根據哪些三級明細科目計算的，計算出應納的增值稅為貸方余額及借方余額時，要不要轉出，如何轉出，這是基本的思路。
借方核算的科目有：應交增值稅（進項稅額）、應交增值稅（已交稅金）、應交增值稅（減免稅款）、應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）、應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸方核算的科目有：應交增值稅（出口退稅）、應交增值稅（銷項稅額）、應交增值稅（進項稅額轉出）、應交增值稅（轉出多交增值稅）
1、月底用貸方核算的科目應交增值稅（出口退稅）、應交增值稅（銷項稅額）、應交增值稅（進項稅額轉出）三項的合計，減去借方核算的科目應交增值稅（進項稅額）、應交增值稅（已交稅金）、應交增值稅（減免稅款）、應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）四項的合計。如果有貸方余額，則將該余額轉入應交稅費——未交增值稅。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
月末，如果企業“應交稅費——應交增值稅”科目是借方余額，那么，這時就要用這個余額與本期的“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目作比較了，沒有已交稅金發生額，不需要結轉。有已交稅金發生額，將借方余額與已交稅金發生額比較，誰小按誰，作如下會計分錄：
借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
2、應交增值稅（轉出未交增值稅）、應交增值稅（轉出多交增值稅）兩個科目只是結轉時的過渡科目，所以不參與應納稅額的計算。
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）三級科目月末余額并不為0，不需要結轉。
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