初級會計職稱考試《經濟法基礎》答疑精華：個人所得稅捐贈扣除

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/10/10 17:20:41　字體：大小

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　　2016年初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第五章“個人所得稅捐贈扣除”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

　　【試題內容】

　　個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，準予在稅前的所得額中全額扣除。（）

　　對

　　錯

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核個人所得稅捐贈扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

初級會計職稱考試：個人所得稅捐贈扣除

　　詳細問題描述：

　　老師，什么時候有30%的扣除限制呢？幫講解一下!

　　答疑老師回復：

　　除了教材上規定的可以全額扣除的那幾種外，其他的公益性捐贈都是按應納稅所得額的30%計算扣除。

　　請看下面總結：

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。對于企業是沒有全額扣除的標準的。對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。全額扣除：

　　1.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　2.自2001年7月1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。農村義務教育的范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受規定的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印（監）制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈個人進行稅前扣除。

　　3.個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

　　4.個人的所得（不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　5.對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向漢川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　學習愉快！