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稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規規定，將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。

（一）稅款征收方式

1.查賬征收

（1）定義：稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。

（2）適用范圍：經營規模較大、財務制度健全、能認真履行納稅義務的單位和個人。

2.查定征收

（1）定義：對賬務資料不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力，對其生產的應稅產品查定產量、銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收。

（2）適用范圍：生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

（1）定義：稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款。

（2）適用范圍：經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。

4.定期定額征收

（1）定義：對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額。

（2）適用范圍：生產、經營規模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶（包括個人獨資企業）。

5.代扣代繳

負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

6.代收代繳

由與納稅人有經濟往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收法規的規定收取稅款并向稅務機關解繳的行為。

【注意】資金流向。

7.委托代征

稅務機關委托代征人以稅務機關的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式。

8.其他方式

郵寄申報納稅、IC卡納稅、自計自填自繳、自報核繳。

（二）核定應納稅額

1.核定征收的情形

（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理“納稅申報”，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【記憶提示】可以核定的情形：要么沒賬，要么相當于沒賬。

2.核定方法

（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（2）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

（三）稅款征收措施

【注意】區分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

1.責令繳納

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，可在規定的納稅期限之前責令其限期繳納應納稅款。

2.責令提供納稅擔保

稅務機關責令納稅人繳納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保。

3.稅收保全與稅收強制執行

（四）稅款的退還與追征（新）

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