新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年會計初級《初級會計實務》知識點：增值稅進項稅額
對于初級會計職稱考生來說，堅持每日復習知識點是良好的學習習慣，更重要的是把學習的內容真正的掌握，想要牢記相關知識點，離不開不斷地鞏固復習。2020年初級會計職稱教材和考試大綱暫未發布，下面是2019年《初級會計實務》重要知識點，有很大參考價值， 建議不會的考生著重學習。
▍增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算
一般納稅企業購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時，產生的增值稅即為進項稅額。
一、 一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產。
借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等
購進貨物等發生的退貨，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票編制相反的會計分錄。
二、 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。
借：固定資產、在建工程
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】
——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】
貸：應付賬款、銀行存款
尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
三、 發生以下情形時，需要做進項稅額轉出：
1. 企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。
2. 發生非正常損失。
想要更多知識點等考試相關內容，加入正保會計網校，2020年初級會計課程包含初級會計網絡課程老師講義，思維導圖、知識結構等一系列內部資料，考試重點難點一網打盡。點擊查看詳情>>
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號