2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：差額征稅的賬務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：白娘子 2019/07/25 16:24:34　字體：大小

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對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生來說，堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，更重要的是把學(xué)習(xí)的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，離不開不斷地鞏固復(fù)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和考試大綱暫未發(fā)布，下面是2019年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)，有很大參考價(jià)值，建議不會(huì)的考生著重學(xué)習(xí)。

▍差額征稅的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)，無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

一、企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1. 發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

2. 取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

——簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”）

貸：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1. 實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，做相反分錄。

2. 交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3. 年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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