成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了2021年初級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

相對于詳查法，抽查法的優點有：

A、提高審計效率 

B、節約審計資源 

C、更有效地查出會計資料中存在的差錯、不易遺漏 

D、容易發現發生頻率不高的錯弊 

E、審計質量有可靠保證 

【正確答案】AB

【答案解析】抽查法能使審計人員從單調、復雜的工作中擺脫出來，極 大地提高審計工作效率，節省審計資源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分資料的檢查結果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質量產生影響，尤其是對于那些發生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。詳查法的優點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏。 

2、多選題

下列各項中，屬于《內部控制——整合框架》中監督活動方面的原則的有：

A、董事會應展現出其獨立于管理層，并對內部控制的運行和成效實施監督 

B、組織應就影響內部控制發揮作用的事項，與外部進行溝通 

C、組織應選擇、開展并實施持續和單獨評估，以確認內部控制的各要素存在并持續運行 

D、組織應通過政策和程序來實施控制活動 

E、組織應評價內部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通 

【正確答案】CE

【答案解析】選項A是控制環境；選項B是信息與溝通，選項D是控制活動。 

3、單選題

經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

A、轉入內部控制測試階段 

B、提高控制風險評估水平 

C、提高固有風險評估水平 

D、直接轉入實質性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性程序階段。 

4、單選題

審計人員可以通過一系列的方法來進行內部控制測試，下列各項中，不屬于內部控制方法的是：

A、重新計算 

B、詢問 

C、重新操作 

D、檢查 

【正確答案】A

【答案解析】內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。 

5、多選題

1、利用內部控制測試的結果可以確定實質性程序的重點，其中重點領域有：

A、缺少內部控制的重要業務領域 

B、缺少內部控制的不重要業務領域 

C、內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域 

D、內部控制沒有發揮作用的領域 

E、內部控制設置合理、控制目標可以實現的領域 

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查內部控制測評結果的利用知識點。

6、單選題

將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法 

B、比率分析法 

C、金額驗證法 

D、回歸分析法 

【正確答案】A

【答案解析】本題考查現金流量表的審查知識點。趨勢分析法，即將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。 

7、多選題

下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A、風險評估是內部控制的要素之一 

B、內部控制可能因經營環境的改變而失效 

C、內部控制測試不能代替實質性程序 

D、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制 

E、任何審計項目都必須進行內部控制測試 

【正確答案】ABCD

【答案解析】內部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執行的程序。 

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