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初級審計師《審計專業相關知識》習題：所得稅費用（08.19）
初級審計師練習題·單選題
黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（ ）。
A、－75萬元
B、－25萬元
C、0萬元
D、300萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 2011年末，可供出售金融資產產生的應納稅暫時性差異余額＝2600－2300＝300（萬元），而2011年初的應納稅暫時性差異余額＝2900－2300＝600（萬元），故2011年轉回應納稅暫時性差異300萬元，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債＝－300×25%＝－75（萬元）。
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