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初級審計師《審計專業相關知識》習題：營業稅（06.29）
初級審計師練習題·綜合題
1、取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內儲戶的外匯對外貸款取得利息收入 150 000美元（匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算），另外，受托發放貸款取得利息收入 150 000元人民幣；
2、開辦融資租賃業務（經中國人民銀行），取得租賃費收入 500 000元，購買租賃資產價款 300 000元，支付增值稅 51 000元，支付運輸及保險費 1 000元；
（假設2010 年金融業營業稅稅率為 6 % )
根據上面資料回答下面問題：
（1）該銀行上述第一筆業務應納營業稅（ ）。
A、30 000元
B、39 000元
C、104 430 元
D、113 430 元
（2）該銀行應代扣代繳的應納營業稅為（ ）。
A、0元
B、9 000元
C、15 000元
D、39 000元
（3）該銀行上述第二筆業務應納營業稅（ ）。
A、8 880 元
B、11 940 元
C、12 000元
D、30 000元
（1）
【正確答案】 C
【答案解析】 第一筆業務應納營業稅（500 000+150 000×8.27）×0.06=104 430（元）。受托發放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務人。
（2）
【正確答案】 B
【答案解析】 150 000×0.06=9000（元）。
（3）
【正確答案】 A
【答案解析】 （500 000－300 000－51 000－1000）×0.06=8880（元）；納稅人經營租賃業務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額（ ）。
本期營業額=（應收的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數/總天數）；實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。
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