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行政事業單位內控管理薄弱環節
一直以來，人們對企業內部控制高度重視，認為是企業在競爭中立于不敗之地的管理手段，但對行政事業單位內控管理普遍不夠重視。這是一種誤解。因為行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，在社會各項事業發展和營造良好經濟運行環境等方面發揮著重要的作用。同時，在履行職責的過程中必然要與“人”、“財”、“物”打交道。近年來，行政事業單位發生的違法違規案件，如不負責任的決策、舞弊、腐敗、“小金庫”等，表明為防范風險，有效堵塞管理漏洞，建設有效的內控管理勢在必行。 在審計過程中我們發現行政事業單位的內控管理主要存在以下薄弱環節：
一、內控制度制定過于簡單。很多單位內控制度千篇一律，沒有體現不同組織機構、不同工作流程及工作性質的差異化管理，缺乏實用性。組織機構不健全、各崗位職責不明確，沒有實現不相容崗位相互分離和重要崗位的定期輪崗，各部門及崗位間沒有起到相互牽制的監督作用，使得內部控制工作防弊糾錯的效能大打折扣。
二、內控制度執行不到位。行政事業單位風險防范意識普遍比較薄弱，內控制度長期執行不到位。主要表現為：一是一些單位對經濟活動的發生缺乏監督，如經營性資產的管理、相關合同的簽訂、會議的組織等，賦有監管責任的財務人員對情況不能全面掌握，造成財務控制風險。二是行政事業單位普遍存在固定資產監管不到位，如臺賬、編號、標簽、盤點、交接等缺失。三是一些財務人員使用計算機記賬的分工不明確、密碼設置過于簡單等。
三、處理處罰機制不健全。如對“三重一大”（即重要資金、重要決策、重要人事變動和重大投資項目）大部分單位都能做到上會討論、集體決策，但對“三重一大”等事項決策的正確性、落實的準確性、效果的顯著性等缺乏跟蹤監督機制。
我們認為改變上述現狀的主要應對措施是：1.相關監管部門應重視各單位加強內部控制制度建設工作，要求細化規范管理，實現不相容崗位的牽制約束。2. 實行績效管理，促進強化單位負責人的內控意識。定期對內部控制的執行情況進行監督和評價，形成長效激勵機制。3. 實現信息化內部控制，運用管理軟件，提升單位全面風險管控水平。4.結合實際抓“內審”建設，有效落實單位自我監督。一是有條件的單位都應建立獨立的內審機構，發揮財務與內審不相容崗位的牽制作用。二是暫時無條件的單位，或將內審設在紀檢、監察等監督部門，或定期聘請會計師事務所進行檢查。三是下屬單位較多的管理機關財務部門應擔負起對下屬單位的監管職責，同時管理機關應建立獨立的內審機構，對機關自身進行監督。5.建立高素質人才隊伍，加大內控規范的培訓力度，提升內控管理理論指導水平和管理水平。
供稿單位：海淀區審計局
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