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2018初級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：審計抽樣程序
千里之行始于足下，2018年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材，整理的初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！
審計抽樣的基本程序（4個步驟）
（一）確定審計對象總體
1.總體的相關(guān)性和完整性
2.總體中項目的同質(zhì)性
對于所含項目存在一定差異的總體，應考慮是否需要進行分層。
3.總體中項目的可辨性
4.總體中項目的充分性
（二）確定樣本量
影響樣本規(guī)模的因素包括：（會判斷）
1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)（也稱總體規(guī)模）。總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大。
2.總體項目差異。包括誤差率（與項目對錯有關(guān)）和總體標準差（與數(shù)值有關(guān)）。
總體項目差異與樣本量成正向關(guān)系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大；總體項目差異越小，抽取的樣本量越小。
3.審計結(jié)論的精確限度
精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。
4.審計結(jié)論的可靠性程度
審計結(jié)論的可靠性程度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論可予信賴的程度。審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。
（三）選取樣本并審核
樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。
（四）評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
1.分析樣本誤差
如果選取的項目不適合實施審計程序，審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應將該項目視為一項誤差。
2.推斷總體誤差（統(tǒng)計、非統(tǒng)計）
3.重估抽樣風險
如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，會增加誤受風險和信賴過度風險，審計人員應當重估抽樣風險，如經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
在進行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結(jié)果表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或調(diào)增控制風險的評估水平，修改實質(zhì)性審查程序。
4.形成審計結(jié)論
通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。
糾錯責任編輯：小木
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