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初級審計師《審計理論與實務》知識點：所得稅的審查（06.20）
知識點：所得稅的審查
（1）所得稅征收范圍的審查。
（2）所得稅計稅依據的審查。
應納稅所得額＝利潤總額±稅前會計利潤調整項目金額
審查中關注：
①對于在會計處理中計入營業外支出的違法經營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規定核算的在計算納稅所得時應予調增。
②對于在會計處理中計入費用或營業外支出，但按稅法規定其中超出規定范圍和標準部分應當調增納稅所得的在計算納稅所得時應予調增。例如，向非金融機構借款的利息支出，高于按金融機構同期、同類貸款利率計算數額部分；職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出超過規定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，業務招待費超過規定標準的部分。
③購買國債的利息收入應調整減少納稅所得。
④按某一納稅年度發生的虧損可以在連續5年內用稅前利潤彌補的規定，彌補虧損部分應調減納稅所得。
⑤從聯營企業分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對于未調減者要進行調減；對于本企業所得稅率高于聯營企業，但未按規定計算補繳所得稅者，應進行計算和補繳。
（3）所得稅率和稅額計算的審查。
審查中應根據被審計單位所得稅的計算過程，查核、驗證所采用稅率的適當性和應納所得稅額計算結果的正確性。
（4）所得稅減免的審查。
審查中應著重檢查減免稅的原因是否真實、正當；批準文件是否合法、有效；審批手續有無越權行為；被審計單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項目或期限而偷漏所得稅的問題。
（5）審查企業所得稅有關信息披露的正確性。
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
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