備考初級經濟師，除了學基礎知識，還要做大量的習題進行查漏補缺。以下是網校給大家精選的本周初級經濟師《財政稅收》練習題，快來練習吧！

1、單選題

根據增值稅暫行條例，納稅人收取的下列款項中，屬于價外費用的是（　）。

A、符合法定條件的代墊運費 

B、向購貨方收取的增值稅銷項稅額 

C、向購買方收取的包裝物租金 

D、受委托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 

2、單選題

某公司系增值稅一般納稅人，今年5月銷售100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具增值稅專用發票，當月該公司認證抵扣的進項稅額為2600元，則該公司當月應繳納增值稅稅額為（?。┰?/p>

A、53300.00 

B、69917.95 

C、65400.00 

D、73317.95 

【答案】

A

【解析】

本題考查增值稅的計算。應繳納增值稅為：4300×100×13%－2600=53300（元）。

3、單選題

某生產企業（增值稅一般納稅人），今年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還，當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業今年7月上述業務計算增值稅的銷售額為（　）。

A、679.11萬元 

B、684.97萬元 

C、703.15萬元 

D、794.56萬元 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅應納稅額的計算。包裝物押金，收取時不并入銷售額，不繳納增值稅；逾期未收回包裝物而不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。增值稅銷售額=（793.26＋1.3）÷1.13＝703.15（萬元）。

4、單選題

某增值稅一般納稅人5月22日接受運輸企業提供的貨物運輸服務，取得運輸企業開具的普通發票，納稅人就該筆業務進項稅額抵扣處理正確的是（　）。

A、按3%的征收率計算抵扣 

B、按7%的扣除率計算抵扣 

C、按9%的扣除率計算抵扣 

D、不予抵扣 

【答案】

D

【解析】

本題考查增值稅進項稅額。取得普通發票，進項稅額不得抵扣。

5、多選題

關于一般納稅人銷售貨物的行為中，不屬于價外費用的是（?。?/p>

A、向購買方收取的違約金 

B、向購買方收取的優質服務費 

C、符合法定條件的代墊運輸費 

D、受托加工應稅消費品所代繳的消費稅 

E、向購買方收取的銷項稅額 

【答案】

CDE

【解析】

本題考查銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但不包括下列項目：（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：一是承運部門的運輸費用發票開具給購買方的，二是納稅人將該項發票轉交給購買方的。（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：一是由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；三是所收款項全額上繳財政。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

6、單選題

關于全面推開營改增試點實施后小規模納稅人按簡易計稅方法計稅規定的說法中，錯誤的是（?。?。

A、小規模納稅人跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按3％征收率計算繳納增值稅 

B、小規模納稅人銷售自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按5％征收率計算繳納增值稅 

C、房地產開發企業的小規模納稅人銷售自己開發的房地產項目，按5％的征收率計算繳納增值稅 

D、其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按5％的征收率計算繳納增值稅 

【答案】

A

【解析】

本題考查增值稅。小規模納稅人跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，按3％征收率計算繳納增值稅。

7、單選題

甲煙酒批發公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發A牌卷煙6 000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發票上注明價款400萬元；批發B牌卷煙4 000條給丙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發票上注明價款95萬元，同時批發雪茄煙200條給丙煙酒零售商店，開具普通發票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發公司當月應繳納消費稅（?。┤f元。

A、45.13 

B、55.45 

C、40.99 

D、54.29 

【答案】

B

【解析】

本題考查消費稅的計算。根據相關規定，卷煙在批發環節加征一道消費稅，從價稅稅率11％，從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發環節不征收消費稅。當月應繳納消費稅＝（400＋95）×11％＋0.005×200×（6 000＋4 000）/10 000＝55.45（萬元）。

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