導語：2016年初級經濟師經濟基礎備考：稅收基本制度匯總，希望對您備考初級經濟師有幫助！

1、稅收的內涵包括：①稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；②稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要；③稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力；

④征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉移給國家的過程；⑤從稅收征收的直接結果看，國家通過稅收方式取得了財政收入。

2、稅收具有強制性、無償性、固定性基本特征。

3、稅制要素即稅收制度基本構成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

4、我國將課稅對象分為：①流轉額，即商品或勞務的銷售額，具體又分為商品流轉額和非商品流轉額；②所得額，即法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入；③財產額，即納稅人占用財產的數量或價值；④其他'即以上未包括的課稅對象，如產量、數量、特定行為等。根據課稅對象的不同，可將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類和其他稅類。

5、按照稅率與課稅對象的變動關系，分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

6、我國稅收分類方法主要有：

（1）按課稅對象分類，分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類。

（2）按計稅依據分類，分為從價稅和從量稅。

（3）按稅收管理權限分類，分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

（4）按稅負能否轉嫁分類，分為直接稅和間接稅。

（5）按征稅機關分類，分為工商稅收和關稅。

7、其他稅類比較，流轉稅具有以下特點：①課征普遍。②以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據。③除少數稅種或稅目實行定額稅率外，流轉稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。我國現行稅制中對商品和非商品征收的流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅等。

8、增值稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。

9、消費稅，是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調節特定消費品生產的較高收入，平均稅率一般較高。

10、消費稅采取按產品列舉稅目的辦法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板共14類消費品。稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

11、消費稅實行從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。

12、所得課稅具有如下特點：①稅負相對比較公平。②所得稅類以納稅人的應稅所得額為計稅依據，屬于單環節征收，不存在重復征稅問題；應稅所得額不構成商品價格的追加，也不易轉嫁，不會影響商品的相對價格。③稅源可靠，收人具有彈性。

13、企業所得稅是對在我國境內的企業和其他取得收人的組織，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。

14、個人所得稅，是對個人的所得征收的一種稅。我國現行個人所得稅采取分類征收制度。

15、我國現行稅制中屬于財產稅類的稅種主要有房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。

16、稅收制度改革的目標取向：（1）優化稅制結構。（2）完善調節功能。（3）穩定宏觀稅負。（4）推進依法治稅。

17、稅收制度改革的主要內容：（1）全面完成營業稅改征增值稅改革。（2）進一步發揮消費稅調節功能。（3）加快資源稅從價計征改革。（4）加快推進房產稅制度改革。（5）建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。（6）開征環境保護稅。（7）加強和改進稅收優惠政策設定。（8）完善國稅、地稅征管體制。

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