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財政收入的分類

財政收人分類，是對各種具體的財政收人形式按一定的標準進行歸類。

1. 按財政收人來源和性質分類。2007年實施的政府收支分類改革，根據目前我國財政收人構成情況，結合國除通行分類方法，按財政收人的來源和徑濟性質，將財政收人分為六類：

①稅收收入，下設增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅19個“款”級科目。②社會保險基金收入，下設基本養老保險基金收人、基本醫療保險基金收人等6個“款”級科目。③非稅收入，下設8個“款”級科目，包括政府性基金收人、專項收入、彩票資金收入、行政事業性收費收人、罰沒收人、國有資本經營收人、國家資源（資產）有償使用收人等。④貸款轉貸回收本金收入。⑤債務收入。⑥轉移性收入，下設返還性收人、財力性轉移支付收人、專項轉移支付收人等8個“款”級科目。

新的政府收支分類改革中，對財政收人按來源和性質進行統一分類具有重要意義。①新的收入分類拓寬了收人涵蓋范圍，將社會保險基金和預算外收人納入財政收入分類范圍，使收入分類更加完整。②新的收人分類在層次上分為類、款、項、目四級，并對一些科目的類、款層次作了調整，同時還增加了一些匯總統計科目，如稅收收入、非稅收人等，便于財政收人的統計和分析。③雖然我國現行財政收入從預算管理角度，將收入分為一般收人預算、基金收人預算、預算外資金收人預算和債務收人預算，但新的收入分類改革后與現行的預算管理方式并不矛盾，各級財政部門仍然可以分別編制一般收人預算、基金收人預算、預算外資金收入預算等。同時，收人分類改革后，由于在科目使用上具有統一性，因此政府可以將上述各項相對獨立的收人預算匯總起來，形成總的政府收人預算，進而與總的政府支出預算結合，形成完整的政府收支預算。④使財政收入分類更趨合理和規范，便于進行國際橫向比較。

2. 按經濟部門分類，可將財政收人分為農業、工業、交通運輸業和商業服務業收人。農業是我國國民經濟的基礎，從這個意義上講，農業也是財政收入的基礎。工業是我國國民經濟的主導，來自工業部門的各項稅收和國有資產收益是財政收人的主要來源。隨著我國交通基礎設施的不斷完善和發展，交通運輸業所提供的收入在財政收人中的比重穩步提高。隨著我國經濟的進一步發展，流通渠道的增多和流通方式的豐富，商業服務業將越來越繁榮，其提供的財政收人將呈現日益增長的趨勢。

3. 按取得收人依據分類，可將財政收入分為政府公共財政收人和國有資產收入。政府公共財政收入，是指政府以社會公共事務菅理者身份，依據政洽權力，主要以稅收形式籌集的財政資金，包括對各種商品、勞務、所得、財產、土地、資源等征收的稅款以及行政性收費收入。財政收人具有強制性、穩定性和社會性特征。國有資產收入，是國家憑借國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

4. 按取得收人穩定程度分類，可將財政收入分為經常性收人和臨時性收入。經常性收人一般是指每個財政年度都能連續不斷、穩定取得的收人，如各種稅收收人、經常性的收費收人等。臨時性收入是指在財政年度內不是經常地或不是很有規律性地取得的財政收人，如債務收人、出賣公產收人、罰款收入等。

5. 按財政收人價值構成分類，財政收入主要來自M部分。馬克思再生產理論認為，社會產品價值由C.V、M三郁分構成。其中，C是補償生產資料消耗的價值部分，V是新創造的價值中歸勞動者個人支配的部分，M是新創造的歸社會支配的剩余產品價值部分。這種分類方法下，我國財政收人主要來源于M部分，但也有一部分財政收入來自C和V.來自C的部分，主要是指過去國有企業上繳財政的折舊基金部分。從國家與國有企業財務分配關系和改革方向看，財政已不再從C部分取得財政收入。V作為財政收人來源，主要是為了實現調節勞動者之間收人差距需要和增加財政收人、提高公共服務質量的需要。

6. 按財政收入管理權限分類，可將財政收人分為中央財政收人、地方財政收人和中央與地方共享收人。這是指按財政損算法規和財政管理體制規定，分別由中央政府、地方政府或由二者共同籌集、使用的財政資金。原則上，法律法規規定的中央財政收入歸中央、地方財政收人歸地方，中央與地方共享收人則是指同一稅種的收人中，中央和地方政府按既定的比例分成。中國現行稅制下，主要的大稅種都采取共享收人的形式。考慮到在社會化大生產條件下，對經濟運行的宏觀調控主要由中央政府來進行等中央政府的特殊地位和職能需要，根據財權與事權相結合的原則，一般將財源穩定、充裕和涉及宏觀調控的稅收收人劃為中央財政收入，保證中央政府在財政收人分配中居于主導地位。當然，也要防止出現中央高度集中財力，不利于調動和發揮地方政府管理財政積極性的情況。隨著“營業稅改征增值稅”改革試點的推進，地方主體稅種——營業稅將面臨收人歸屬的重新調整，這會進一步弱化地方財政能力。這一問題對現行中央與地方收人關系的重新調整提出了要求。