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【知識(shí)點(diǎn)】兼營(yíng)行為
1.含義:兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但是,銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。
2.稅務(wù)處理:分別核算,分別納稅
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率或征收率:
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
【提示】
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
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