CFA教材中對tax的介紹不多，所以很多同學對于Income Taxes這一章感覺難以掌握。想要學好稅費相關知識就要先把基礎打牢，今天小編先來帶大家梳理一下與tax有關的概念。

【考試科目】CFA一級：財報分析

【考頻分析】考頻：★★

【復習程度】理解掌握本考點。

【高頻考點】Tax Terminology

一、Tax Return Terminology

1. Taxable income（應稅收入）

應稅收入是指納稅人的商品（產品）銷售收入、勞務服務收入、營業(yè)收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。簡單來說，就是公司需要納稅的收入。

2. Taxes payable（應交稅金）

由taxable income而產生的稅收負債（tax liability），也就是企業(yè)在某個會計期間內，按規(guī)定應向稅務部門計繳的各種稅款，也叫current tax expense。

3. Income tax paid（所得稅）

是指實際繳納的稅款。

4. Tax loss carryforward（納稅虧損結轉）

企業(yè)當期或之前的虧損，可結轉到未來用來抵稅，會造成遞延所得稅資產（deferred tax asset）。

5. Tax base（稅基）

用來計算應納稅額的基數。

二、Financial Reporting Terminology

1. Accounting profit（會計利潤）

利潤表上的稅前利潤，也叫income before tax或earnings before tax（EBT）。

2. Income tax expense（所得稅費用）

是利潤表上的tax，包括了Taxes payable（應交稅金）、遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產（DTA）的變化量。用公式表示為income tax expense = taxes payable + ΔDTL ? ΔDTA

3. Deferred tax liabilities（遞延所得稅負債）

是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額，由于income tax expense大于taxes payable，當期少交了稅，以后需要多交，所以屬于負債。

4. Deferred tax assets（遞延所得稅資產）

由于income tax expense小于taxes payable，當期多交了稅，以后可以少交，所以屬于資產。

5. Valuation allowance（計價備抵）

是遞延所得稅資產的備抵科目，如果企業(yè)的遞延所得稅資產預計在以后不能轉回，那么就要計入valuation allowance，意味著遞延所得稅資產凈值的下降。

6. Carrying value（賬面價值）

是資產和負債在財報上的凈值。

7. Permanent difference（永久性差異）

因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的差異。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。

8. Temporary difference（暫時性差異）

由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異，這些差異會導致遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產（DTA）。

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