備戰2015年銀行從業資格考試，正保會計網校為廣大學員準備了相關的復習資料，希望對您備考有所幫助，祝您在網校學習愉快！

　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　根據監管機構的賬戶劃分要求，商業銀行的金融工具和商品頭寸可劃分為銀行賬戶和交易賬戶兩大類。

　　（1）交易賬戶記錄的是銀行為交易目的或對沖交易賬戶其他項目的風險而持有的金融工具和商品頭寸。

　　記入交易賬戶的頭寸必須在交易方面不受任何條款的限制，或者能夠完全規避自身的風險。而且，銀行應當對交易賬戶頭寸經常進行準確估值，并積極管理該項投資組合。

　　為而持有的頭寸是指，在短期內有目的地持有以便出售，或從實際或預期的短期價格波動中獲利，或鎖定套利（Lock-inArbitrageProfit）的頭寸，包括自營業務、做市業務（Market Making）和為執行客戶買賣委托的代客業務而持有的頭寸。

　　交易賬戶中項目通常按市場價格計價（Mark-to-Market，盯市），當缺乏可參考的市場價格時，可以按模型定價（Mark-to-Model，盯模）。按模型定價是指將從市場獲得的其他相關數據輸人模型，計算或推算出交易頭寸的價值。

　　記入交易賬戶的頭寸應當滿足以下基本要求：

　　一是具有經高級管理層批準的書面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略（包括持有期限）。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序，包括設置頭寸限額并進行監控；交易員可以在批準的限額內，按照批準的交易政策和程序管理頭寸；交易頭寸至少應逐日按照市場價值計價；按照銀行的風險管理程序，交易頭寸定期報告給高級管理層；根據市場信息來源，對交易頭寸予以密切監控。同時，還要評估市場變量的質量和可獲得性、市場交易的規模、交易頭寸的規模等。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監控頭寸的政策和程序，包括監控交易規模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已確定，此后一般不能隨意更改。交易賬戶頭寸既可能形成金融資產，也可能形成金融負債。

　?。?）與交易賬戶相對應，銀行的其他業務歸入銀行賬戶，最典型的是存貸款業務。銀行賬戶中的項目則通常按歷史成本計價。

　　銀行劃分銀行賬戶和交易賬戶是準確計算市場風險監管資本的基礎。巴塞爾委員會于1996年1月頒布的《資本協議市場風險補充規定》以及大多數國家據此制定的資本規定將市場風險納入了資本要求的范圍，但未涵蓋全部的市場風險，所包括的是在交易賬戶中的利率風險和股票價格風險以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風險和商品價格風險。

　　若銀行賬戶和交易賬戶劃分不當，則會影響市場風險資本計量的準確程度；若允許銀行在兩個賬戶之間隨意調節頭寸，則會為其根據需要調整所計算的資本充足率提供監管套利的機會。

　　目前，實行市場風險監管資本要求的國家/地區的監管當局都制定了銀行賬戶、交易賬戶劃分的基本原則，并要求商業銀行據此制定內部政策和程序，詳細規定賬戶劃分標準和程序，具體內容包括：對交易業務的界定，應列人交易賬戶的金融工具，對交易和非交易崗位及其職責的嚴格劃分，金融工具或投資組合的交易策略，交易頭寸的管理政策和程序，監控交易頭寸與交易策略是否一致的程序等。

　　銀行應保留完整的交易賬戶劃分記錄以便進行查詢，并接受內/外部審計和監管當局的監督檢查。同時，銀行應當根據銀行賬戶和交易賬戶的性質和特點，采取相應的市場風險識別、計量、監測和控制方法。

　　監管部門則定期對銀行的賬戶劃分情況進行檢查，檢查重點是其內部賬戶劃分的政策、程序是否符合監管部門的要求，是否遵守了內部的賬戶劃分政策和程序，是否為減少監管資本要求而人為地在兩個賬戶之間調節頭寸等。

　　2.賬戶劃分的監管標準與金融資產四分類的會計標準

　　在實踐中，賬戶兩分類與金融資產四分類經常被相提并論，但是由于監管標準與會計標準所要達到的目標不同，因此，二者之間不可避免地會存在差異，并且還將長期存在。賬戶劃分是商業銀行實施市場風險管理和計提市場風險資本的前提和基礎，往往由各國銀行監管部門根據巴塞爾委員會相關定義進行明確要求。金融資產四分類是金融機構進行會計核算的前提和基礎，往往由各國財政管理部門具體制定標準。

　　賬戶劃分的監管標準的優點是直接面向市場風險管理，缺點是基于交易目的的賬戶分類證據有時不夠充分，可操作性相對較弱。國際會計準則對金融資產劃分的優點在于，它是基于會計核算的劃分，而且按照確認、計量、記錄和報告等程序嚴格界定了進入四類賬戶的標準、時間和數量，以及在賬戶之間變動、終止的量化標準，有強大的會計核算理論和銀行流程架構、基礎信息支持；缺點是財務會計意義上的劃分著重強調的是權益和現金流量變動的關系和影響，無法真實反映商業銀行在盈利的同時所承擔的風險狀況。

　　3.我國商業銀行賬戶劃分的現狀

　　在2004年中國銀監會明確要求商業銀行進行銀行賬戶和交易賬戶的劃分之前，銀行普遍都沒有設立交易賬戶。主要原因在于：很多銀行缺乏對市場風險的認知和重視；在銀行賬戶和交易賬戶劃分方面的管理水平和技能欠佳，有些管理人員甚至完全不了解交易賬戶的概念和內容等。特別是，從事資金交易業務的交易員盡管理解交易賬戶的設立對風險管理的重要性，但誰也不愿意給自己戴上這樣一個緊箍咒，因為一旦設立交易賬戶，自營交易的盈虧就會由暗變明，交易人員將很難再進行“尋利性交易”（Gains Trading）。同時，由于交易賬戶頭寸轉到銀行賬戶會受到嚴格限制，因此，交易員基本不可能再通過利用銀行賬戶將交易類證券轉到投資類證券等方式隱瞞交易損失。