我們在復習Auditing時，經常會碰到很多機構名稱，各種縮寫，各種“board”，比如PCAOB，FASB，ASB讓人暈頭轉向。本節我帶大家了解一下在學習auditing時至常見也至重要的一個“board”----美國公眾公司會計監督委員會Public Company Accounting Oversight Board（PCAOB）。

學習審計的過程中，了解PCAOB是非常必要且有用的。我告訴大家一個學習審計的小竅門，我當初也是這么通過的 Auditing這門考試。當我們在看厚厚的Auditing教材的時候，經常對一些書中的表述感到不解或模糊，這時候應該回到原點，即書中內容所根據的法規。PCAOB的官網提供了我們所需要的各個standards，用至準確明晰的語言解釋我們遇到的概念和相應的法規，在相互對照學習的過程中，加深理解，還能提高英文閱讀能力，非常好用！

既然PCAOB這么重要，我們就來看一下PCAOB到底是什么機構吧。

2001年美國安然事件等一系列丑聞促使美國政府出臺了著名的“薩班斯法案”，此法案從多方面對上市公司加強了監督。在眾多內容中有一條，要求美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計監督委員會(PCAOB)，而原來由美國CPA行使的對注冊會計師行業的監管職能，則交給更具公共職能的PCAOB。

這就是PCAOB的由來。

PCAOB負責監管執行上市公司審計的會計師事務所及注冊會計師。法案規定：

（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調查和處罰權限，保持獨立運作，自主制定預算和進行人員管理，不應作為美國政府的部門或機構，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機構不應視為聯邦政府的官員、職員或機構；

（二）授權美國證券交易委員會（SEC）對PCAOB實施監督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財政部長和聯邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應熟悉財務知識，其中可以有2名是或曾經是執業注冊會計師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計專業人士；

（三）要求執行或參與上市公司審計的會計師事務所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計師事務所收取“注冊費”和“年費”，以滿足其運轉的經費需要；

（四）PCAOB有權制定或采納有關會計師職業團體建議的審計與相關鑒證準則、質量控制準則以及職業道德準則等。PCAOB如認為適當，將與指定的、由會計專家組成的、負責制定準則或提供咨詢意見的專業團體保持密切合作，有權對這些團體建議的準則進行補充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準則制定情況每年向SEC提交年度報告；

（五）根據《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關要求，授權SEC對會計準則制定機構的會計原則是否達到“一般公認”的目標進行認定。該準則制定機構必須符合如下要求：第一，應是民間機構；第二，由某個理事會（或類似機構）管理，該理事會多數成員在過去兩年內未在任何會計師事務所任職；第三，經費獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業實務；第五，制定準則時考慮準則適應商業環境的變動性，以及高質量會計準則國際趨同的必要性或適當性。此外，法案還要求SEC就美國財務報告系統如何采用以原則為基礎的會計準則問題進行研究，并在一年內向國會提交研究報告；

（六）PCAOB對上市公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所，要進行年度質量檢查，其它事務所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計師事務所進行特別檢查；

（七）PCAOB有權調查、處罰和制裁違反該法案、相關證券法規以及專業準則的會計師事務所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計師事務所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務所執業；臨時或永久限制事務所或個人的執業活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責；強制要求參加附加的專業培訓和教育；其它處罰形式；

（八）審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務所也必須向PCAOB登記。