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美國CPA知識點:REG之1231、1245、1250

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/09/04 10:53:40  字體:

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很多同學在學習美國CPA REG中的Property taxation的時候,對于section 1231、1245和1250都覺得有點兒一知半解的。

今天網校老師就帶你來捋一捋他們之間的這點事兒。

關于1231,1245,1250這部分內容我們可以參考教材上的流程圖來學習。

美國CPA知識點:REG之1231、1245、1250

其實section 1231的范圍,也包括部分section 1245和1250的資產:1245指的是超過一年的machine and equipment,而1250指的超過一年的real property。但是請注意,section 1245和1250只適用于gain的情況。

1. 首先要判斷,在處置商業用途的長期折舊資產時,產生的是gain利得還是loss損失。如果是損失,那么只能作為1231 loss來進行稅收處理,后面會和1231 gain進行offset。

2. 如果是利得,那么就要判斷該折舊資產的類型。如果是personal property動產,那么就歸為1245;如果是real property不動產,那么就是1250.

3. 1245 gain:不超過累計折舊金額的gain,作為ordinary income征稅;超過累計折舊金額的部分,被歸為1231 gain。

4. 1250 gain:稍微復雜一些。需要按照折舊的金額來劃分3種利得類型:

(1)加速折舊法下的折舊超過直線法計算出來的折舊的部分,這些會作為ordinary income征稅。

(2)不超過直線法下累積折舊金額的部分,被稱為是unrecaptured section 1250 gain,按照20%(公司)或者25%(個人)的稅率征稅 3. 超出直線法下累積折舊金額的excess gain,被歸為1231 gain。

5. 將1231 gain(從上面3,4兩點中都有可能產生)和1231 loss(從上面1.點中產生)offset。如果抵消后是凈利得,那么就是按照long-term capital gain來處理;如果抵消后是凈損失,那么就是按照ordinary loss來處理。

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