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美國CPA知識點解析:AUD:tolerable risk level和acceptable risk level

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/12/29 18:16:51  字體:

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tolerable  risk  level & acceptable risk  level 這兩個概念有什么區別和聯系呢?

老師今天為大家講解一下~

1、老師個人理解,可容忍風險水平和可接受風險水平的意思是一樣的。

2、tolerable misstatement。它是實質性抽樣中的一個專有名詞。它的定義“Tolerable misstatement is the maximum error in a population that the auditor is willing to accept. Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure.”意思是:審計師能接受的樣本中的錯報值。

3、 而Be related to the auditor's business risk意思是,考慮被審計企業的tolerable misstatement 時,要與審計師的商業風險相聯系。明顯被審計企業的tolerable misstatement與審計師本身或是會計師事務所的商業風險是無關。

補充以下內容,希望能幫助你進行理解tolerable misstatement是怎么回事:

①在審計計劃階段,審計師首先考慮報表層次的整體重要性水平,比如說是10萬塊錢。就是說報表上各種錯報加總,不超過10萬塊錢就沒問題,超過就給qualified  opinion。

②之后審計師又去確定一個執行重要性水平(performance materiality),其實是為了更加嚴謹,設定為是5萬塊錢。

③然后,審計師又去確定一個具體的認定層次上(assertion level)的重要性水平和可執行重要性水平。我們假設認定層次是應收款賬戶余額,審計師分別設定為5000元和2500元。

④當開始進行實質性程序中的審計抽樣時,審計師抽取了100筆應收賬款進行檢查。此時,他根據認定層層次上的可執行重要性水平,去設定了tolerable misstatement為500元(這里也就是書上A2-40 1.2.1定義里所述的:Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular  sampling procedure)。

⑤如果發現的樣本錯報不超過500元,審計師就不予理會,而若超過500元,也就是樣本中的錯報超過了可容忍錯報,審計師就反向推斷出“樣本的可容忍錯報大于500 --->>認定層次的錯報大于5000元--->>整體報表層次的錯報大于10萬元--->>整體錯報大于初始設定的重要性水平--->>被審客戶的報表存在重大錯報--->>發表qualified opinion”。

以上就是為什么會有tolerable misstatement的概念,以及它和重要性水平的關系是什么。


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