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F5業績管理 Costing（二）
1. 回顧完全成本法（Absorption costing）
完全成本法是處理間接費用的一種比較傳統的方法，一共包括了三個階段，第一個是歸集（Allocation），第二個是分配（Apportionment），倒計時一個是吸收（Absorption）。這里有一個知識點需要學員們注意，那就是在Apportionment中，需要做兩步才能完成倒計時的分配，首先要先對general overheads進行分配，然后再對各個服務部門的成本進行分配已完成至終的Apportionment。
2. 間接費用的吸收
在完全成本法中，吸收發生的成本實際上是按照一個事先預定好的吸收率進行吸收，因為在實際生產中，工程不能等實際的組裝等環節發生了成本以后再進行吸收，這樣就會大大影響生產的進度。使用預先決定好的吸收率有三個步驟需要執行。
第一個是要預期在接下來的年度應該會發生的間接成本是多少；第二個步驟是需要預計總共的小時數，產品的件數和直接成本的金額；倒計時一步就是計算吸收率，計算公式為Absorption rate=Estimated overhead÷Budgeted activity level。學員們一定要注意，公式中提到的Budgeted activity level是會隨著題目要求變化而變化的，意思也就是說，如果題目中說以工作的小時說來分攤Estimated overhead，那么Budgeted activity level就是總共消耗的小時數，如果題干要求是以產片的數量來分攤Estimated overhead，則Budgeted activity level就是產品的總件數。
3. 過多或過少吸收間接費用
過多或過少吸收間接費用這種現象會發生在實際發生的間接費用和預先吸收的間接費用不相同的時候。這種情況不能避免的原因是因為間接成本的吸收率是基于兩個預計的數值計算出來的，但凡其中的一個數值發生變化，就會使得前后發生和易吸收的間接成本數值不等，則導致了過多或過少吸收間接費用。
同學們要注意，在這里提到的過多或過少吸收間接費用是已經吸收的間接成本相對于實際發生的間接成本而言的。即，如果是過的吸收了間接成本就意味著計入Cost of sales的成本比實際發生的間接成本要過。反之，計入Cost of sales的成本就比實際發生的間接成本要低，這就意味著間接成本少記錄了。
【我要糾錯】 責任編輯：Sarah
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