在ACCA F6中國稅法的學習中，同學們常遇到困惑，老師特地為大家總結了一些常見問題，便于大家理解和思考：

1.

Calculation of the tax liability for after-tax employment income

When an employer bears IIT for an employee, an individual receives net-of-tax wages and salaries. The after-tax income obtained by personal taxpayer shall be converted into before-tax income and shall be liable to IIT.

The calculation formula is as follows:

Taxable income = （after-tax employment income -standard expense deduction - quick deduction factor）/（1-tax rate）

Note: The tax rate means the rate applicable to the after- tax bracket.

Tax liability = taxable income × applicable tax rate- quick deduction factor

Note: The applicable tax rate means the rate for before-tax bracket.

學員提問：

煩請老師舉例解釋這個知識點。

老師解答：

例如個人取得不含稅工資5000元，5000-3500=1500。

查不含稅工資稅率表，稅率10%，速算扣除數105。

套公式（5000-3500-105）/（1-10%）計算出應納稅所得額為1550。

查正常的稅率表稅率10%，速算扣除105，計算稅額1550*10%-105=50（元）

2.

Tax treatment for annual lump sum bonus when the employer bears income tax

★General calculation steps:

●Annual lump sum bonus divided by 12, use quotient to determine applicable tax rate A and quick deduction factor A;

●Annual lump sum bonus before tax=（annual lump sum bonus after tax- quick deduction factor A）/ （1-tax rate A）;

●Annual lump sum bonus before tax divided by 12, use quotient to determine applicable tax rate B and quick deduction factor B;

●Tax payable = annual lump sum bonus before-tax ×applicable tax rate B - quick deduction factor B.

學員提問：

此處雇主承擔年終獎所得稅，煩請老師舉例解釋。

老師解答：

張某2014年年末取得不含稅全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔全部個稅，張某每月工資為5000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（ ）元。

【答案】 60000÷12＝5000（元），對應的稅率是20％，速算扣除數是555。

應納稅所得額＝（60000－555）÷（1－20％）＝74306.25（元）

74306.25÷12＝6192.19（元），適用稅率20％，速算扣除數555。

應納稅額＝74306.25×20％－555＝14306.25（元）

3.

★If current monthly wages are lower than monthly personal allowance, giving rise to a difference, the annual lump sum bonus shall first deduct the difference, thereafter use the above rules for calculation of IIT.

★The taxes borne by the employer are part of individual wages. So, this amount, if recorded as company administration cost, cannot be deducted from taxable income while calculating enterprise income tax.

學員提問：

此處IF current monthly wages are lower than monthly person allowance，求與前一問聯系在一起的例子。

老師解答：

接上例，如果當月工資為3000元。

（60000-500）÷12＝4958.33（元），對應的稅率是20％，速算扣除數是555。

應納稅所得額＝（60000-500－555）÷（1－20％）＝73681.25（元）

73681.25÷12＝6140.1（元），適用稅率20％，速算扣除數555。

應納稅額＝73681.25×20％－555＝14181.25（元）

4.

學員提問：

雇主承擔個人年終獎的個稅部分，除了計入到管理費用，還可以計入到其他科目嗎？

老師解答：

這個稅法不做規定，計入營業外支出也可以。只是計入管理費用比較隱蔽。

5.

學員提問：

請老師講解獎金的重要知識點。

老師解答：

納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅。

雇主為雇員承擔全年一次性獎金：

根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十四條的規定,不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法為:

①按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數,查找相應適用稅率A 和速算扣除數A;

②含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

③按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數,重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

④應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數B。

如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得,低于稅法規定的費用扣除額,應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后,再按照上述規定處理。

雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資薪金的一部分。

凡單獨作為企業管理費列支的, 在計算企業所得稅時不得稅前扣除。