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F5 – Performance management ABC
Activity based costing(ABC)作為完全成本法的一種代替會計核算方法受到了更多的青睞，因為它克服了傳統方法帶來的分配不公等問題。
隨著制造業的不斷發展，制造過程已逐漸從手工制造變為了機械制作，這代表了人工制造的比例在不斷縮小，直至現在有的工廠可能已經出現全場只在關鍵環節才出現人工的控制，其他生產制造環節全都是通過機械來完成。這樣的現象如果再采用通過Labour hours來分配Overheads的話，就會產生產量高的部分分配到了較多的成本，產量低的部分被分配到比較少的成本，在成了明顯的不公平。
ABC的出現就扭轉了這樣的局面。作業成本法把Overheads進行了細分，利用成本動因的分配方式來分攤費用則更為合理。所謂成本動因就是追根溯源，看看到底是因為什么原因才使這項成本發生，之后再采用每個產品所消耗該資源的比例然后進行成本的分攤，打破了傳統成本法分配標準單一且不符合實際的狀態。
一個比較完成的作業成本法系統主要表現為以下三個步驟：
①Identify an organization’s major activities that support the manufacture of the organization’s products or the provision of its services.
②Use cost allocation and apportionment methods to charge overhead costs to each of these activities. The costs that accumulate for each activity cost centre is called a cost pool.
③Identify the factors which determine the size of the costs of an activity/affect the costs of an activity. These are known as cost drivers.
即使是再先進的方法還是有其弊端，針對于ABC這種比較高級的會計核算方法來說，不管是計算起來比較難把握，因為不是每種Overheads都可以被單一的Cost driver來分攤，所以這樣就造成不好計算的局面，還有在實施ABC之前的準備工作也比較復雜，要把成本按照成本動因分開就需要很大的工作量，很有可能采用ABC的成本大于其帶來的好處。
【我要糾錯】 責任編輯：Sarah
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