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F7 Financial reporting (INT) The conceptual framework
在剛開始的章節里面，學員們會陸續學習到類似Conceptual framework（基本框架）和GAAP（一般公認會計原則）比較基礎的知識，其中還包括Underlying assumption（基本假設）和有關財務報表的相關內容。
實際上這個Conceptual framework并不復雜，它是一個理論基礎，保證了在準備標準財務數據的時候有一個較為公認和官方的模板，同學們也可以試想一下如果沒有這個基本框架，那會是一個多么混亂的狀態。但是，就像硬幣的兩個面，有利也有弊。一份財務報告會有非常多的使用者，但它并不是一份萬金油的報表，也就是說單一的Conceptual framework也許并不能滿足所有使用者的需求。
還有一項知識，同學們需要了解，那就是General Accepted Accounting Practice/GAAP。一般公認會計原則就像一個組合體，其中包含了國家的公司法、國家的會計準則和地方證券交易所的要求。除了以上強制性的要求以外，GAAP中還可能包括了一些非強制性的來源，比如國際會計準則和他國法律。由于各個國家在編制財務報告的時候用的基礎和準則可能各不相同，所以Conceptual framework和General Accepted Accounting Practice會結合使用。
根據時代的發展，在2010年，基本框架有了一個革命性的變化，Conceptual Framework for Financial Reporting取代了1989 Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements，在新的政策里面不僅把一些不適宜的規定進行了整改，也仍留存了一些合適的假設和規定，例如Underlying assumption就是其中的一項。
這項變革的目的是為了可能滿足更多外部使用者的需求，使他們看可以采用根據新版框架編制的財務報表來制定更為適合自己的決策，使利益化。同時吸收了更為全面的IFRSs來豐富新框架的內涵。
【我要糾錯】 責任編輯：Sarah
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